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2022-05-18

| 了解網路賣場相關事項|稅務諮詢辦理|財稅顧問|會計顧問

前言

越來越多人經營網拍交易,但到底要不要登記呢?需不需要開立統一發票?怎樣情況以下可以不用設立登記?

交易型態

交易型態 出售個人非營利的二手商品 個人非經常性的利用網路銷售者 以營利為目的、採進、銷貨方式經營,透過網路銷售貨物(包含二手商品)或勞務者
定義
  1. 出售自己使用過後的二手商品
  2. 買來尚未使用就因為不適用而出售
  3. 他人贈送的物品,自己認為不實用而出售
個人非經常性的透過拍賣網場銷售非自用的二手貨物 以營利為目的、彩進、銷貨方式經營,透過網路銷售貨物(包含二手商品)或勞務者
例子
  1. 為了換新手機,賣掉舊的手機
  2. 賣掉尺寸過小的衣服
  1. 不定時上網銷售自己的手工飾品
  2. 至國外旅遊,順便帶些物品回來網拍賺旅費
  1. 進口貨物或國內批進,透過網路銷售
  2. 已有實體店面,網拍商品增加收入
  3. 收購二手物品,再網拍獲利
  4. 專門網路上承接案件
登記 營利事業登記 不需登記 不需登記 參考網拍登記與報稅表格
稅籍登記 不需登記 不需登記
營業稅 不需課徵 不需課徵
所得稅 營利事業所得稅 不需課徵 不需課徵
個人綜合所得稅 不需課徵 以銷售金額6%,計算一時貿易所得,申報個人綜合所得稅
稅額計算

公司設立資本額多少為好?

網路拍賣
每月銷售額(元)
8萬元以下
(銷售貨物8萬元以下)
(銷售勞務4萬元以下)
80,000-199,999元 20萬以上者
營利事業登記 有實體店面 建議登記 需登記 需登記
無實體店面 建議登記 需登記 需登記
稅籍登記
(營業登記-國稅局)
需登記 需登記 需登記
營業稅 課徵 不需課徵 查核課徵 申報課徵


稅率 不需課徵 1% (若使用發票5%) 5%
統一發票 不需課徵 可用或可不用 需用統一發票
課徵方式 不需課徵 由國稅局按季開徵 每2個月申報一次
房屋稅 有堆置營業貨品 實際使用面積,分別按住家用及營業用稅率課徵房屋稅,但營業用面積對低不得少於全部面積六分之一
無堆置營業貨品 不適用營業用稅率 視情況而定
營利事業所得稅 銷售金額6%計算營利所得 視情況而定 公司:20%
行號:併入個人綜合所得稅

 

個人綜合所得稅 併入個人綜合所得稅申報
(所得依據拍賣平台所有成立的交易計算之)
依核定營業額6%計算營利事業所得稅,合併計算綜所稅 綜合所得稅申報予課徵

 

國稅局是如何取得網路賣家在拍賣網站的交易資料

原則上財政部及國稅局一向認為納稅人都是誠實申報的,所以國稅局並不會要求經營拍賣網站業者提供會員資料,僅在必要時(例如受理檢舉案件或查獲交易額超過一定表準者),以個案方式向拍賣網站業者調閱資料。

從事網拍交易之賣家,財政部可否規定由拍賣網站業者代徵一定稅率的加值稅?

01.依據營業稅法第2條第1項規定,銷售貨物或勞務營業人為納稅義務人,也就是說從事網拍的營業人在銷售貨物或勞務時,為營業稅法規定的納稅義務人,如由拍賣網站業者(如蝦皮)代扣稅款,因現行營業稅法無代扣稅款規定,於法不合。

02.財政部目前僅將營利為目的的網路賣家納入課稅範圍,如果規定由拍賣業者代扣稅款,對於絕大多數僅是出售自己或家人多餘日常用品的網路賣家而言,因為拍賣網站無法區分其拍賣貨物的目的,以致於必須被代扣稅款,會造成另一種不公平。

網路賣買家購過拍賣網站向國外拍賣賣家購買貨物,為何海關在貨物進口時要對其課徵進口貨物之營業稅?國外賣家須否被我國課徵?

01.營業稅係採屬地主義,亦即採消費地或銷售地課稅原則,因此,我國營業稅法第1條後端規定,進口貨物為營業稅課稅範圍,同法第41條亦規定,進口貨物應由海關代徵營業稅,所以當網路賣家透過拍賣網站向國外網路拍賣賣家購買貨物,於該項貨物進口時,將由海關依法代徵營業稅。

02.至於國外的網路賣家,依據目前加值稅課徵原則及我國應業稅法第4條規定,因為貨物起運地並非在我國境內,所以我國並無對該外國網路賣家課徵稅的權利,應由該國外網路賣家的政府對該銷售行為主張課稅。

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