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會計稅務服務 | 年度申報方式

年度申報方式
書審申報 VS 查帳申報 VS 會計師簽證申報各有何優缺點
擴大書面審核申報

係指營業收入及非營業收入合計不超過新台幣3000萬元之中小企業,因帳務不健全及為免除國稅局查帳之困擾,縱使帳務結算後之純益率低於擴大書審純益率,亦在結算時同意調整純益率至擴大書審純益率(例:帳上純益率是2%,同意申報純益率為6%)

優點 被調帳查核機會較小,案件抽查比率約10%。

缺點 1. 收入金額大者,稅賦相當可觀。
2. 國稅局依法抽查企業帳簿證時,往往因帳簿紀錄不全、憑證不足或記載不符規定而核定補繳稅款,金額反而較依法結算申報應繳納之稅額高出很多。

查帳申報

全年營業收入3000萬以上,就平時記載帳冊憑證先自行計算所得及繳交稅款後,接受國稅局調帳查核決定調整增補稅款。

優點 可核實課稅,虧損就不用繳稅。

缺點 可核實課稅,虧損就不用繳稅。
公司須將帳證準備齊全,以供稅捐稽徵機關調查,如果會計人員不熟悉稅法,可能因疏忽導致補稅送罰的後果。

會計師簽證申報

全年營業收入3000萬,可以考慮委任會計師查核簽證平時記帳有經過專業人員輔導,已經有較詳細成本紀錄,收支正確憑證可供核對每年結算,必須委託會計師簽證做成簽證報告書及備有查核紀錄公司內部訂有監控商品材料(進銷存)及人事管理制度,並依上列所述之規定,於報表帳列數做適當調整得知申報數後出具報告,並填具結算申報書申報。

優點 藉由會計師運用規劃與指導,善用合法的節稅管道,避免繳交不合理的稅負;採會計師簽證申報者,交際費支出可列之限額較一般申報高,以減輕稅負,前十年虧損可於獲利年度自當年度純益額中扣除後,再行核課(虧損及扣除年度均經會計師簽證),達到節稅效果。

課稅所得額以原申報數為準計算未分配盈餘,所以國稅局抽查後調整的課稅所得額,不再另外加徵5%未分配盈餘稅。依據所得稅法第66條之9規定,未分配盈餘之計算,如於申報尚未經稽徵機歡核定者,得以申報數計算之,其後核定調整後,稽徵機關應依第100條規定辦理。而會計師查核簽證申報之案件,應以納稅義務人申數為準計算。故常見未分配盈餘補稅案件均為原始申報採查帳方式,而日後稽徵機關依核定調整加徵5%稅款。

採會計師簽證申報者,係提供會計師查核工作底稿稽徵機關審查,故需提示資料較少,且由會計師直接對國稅局審查人員提出解釋與補充說明,以避免徵納雙方認定差異。

缺點 簽證費用較高。

總結

規模較小,營業額較低,帳證較不齊全者,可以採擴大書面審核;規模較大,營業額較高,帳證齊全,則採用查帳申報;倘需要虧損扣抵、交際費較高者可以選擇會計師簽證申報。

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